我国C2C电子商务征税问题与对策
我国 C2C 电子商务征税问题与对策
伴随着众多较为大型 C2C 个人网店如淘宝网的发展，进而带来 C2C 模式下的征税问题就日益
突出。但业界中对 C2C 电子商务是否征税以及以什么方式进行征税，至今还没有一个定论，因
此有其研究必要。
一、C2C 电子商务行业发展现状及国外征税情况
（一）C2C 电子商务发展现状
第一，网购用户规模及个人网店数量不断扩大。据中国电子商务研究中心监测数据显示，截至
2014 年12 月底，我国网购用户规模已达到 3.8 亿人，相对 2013 年的 3.12 亿人，同比增长
21.8%.虽然网购用户规模增长平稳，但是，市场需求截然相反。据中国电子商务研究中心检测
数据显示，截至 2012 年12 月，个人网店达到 1365 万家，较 2011 年1620 万家，同比减少
18.7%,首次出现下滑，到 2013 年个人网店下降到 1124 万家。[1]这是由于我国 C2C 电子商务运
营模式门槛低、成本低、收益快，所以个人经营者盲目跟风、蜂拥而上开办个人网店。但发展
到一定阶段以后，一部分网店由于缺乏资金支持或创意理念、运营管理或营销宣传不到位、经
营者缺乏耐心等，导致无法生存。
第二，网络零售效益日渐增长，发展速度迅猛。网店市场规模的不断壮大，随着个人网店的实
名登记认证的开始和工商营业执照的登记，个人网店正朝着规范化、专业化、标准化发展。据
中国电子商务研究中心检测数据显示，截至 2014 年12 月底，我国网络零售 市 场 交 易 额 规
模达到28211 亿 元，同 比 2013 年的 18851 亿元，网络零售市场交易额增长49.7%.另
外，中国网络零售市场交易规模占到社会消 费 品 零 售 总 额 的 10.6%, 相比于2013 年 的
8.0%, 同比 增 长 32.5%. 据艾瑞网数据显示，在2014 年移动购物市场规模份额中，阿里无线
占据第一的位 置，达 到 86.2%; 手机京东排行第二，才占4.2%.从数据可以看出，阿里无线
“ ”移动电商的领域占据遥遥领先位置。阿里无线组成部分主要是 手机淘宝 ,到目前为止，淘宝已
经拥有近 5 “ ”亿的淘宝用户， 手机淘宝 的累计访问量则达到 3亿元。[2]
（二）国外电子商务征税情况
国外对电子商务征税很寻常。美国从 1996 年就开始研究网店征税的问题。如美国总统比尔·克
林顿于1998 年签署了《互联网免税法案》，其基本原则是：数字化产品不应该征税，但是一
般商品都需要按照实体经营的标准进行纳税，其征税额度、税率还有税种的选择根据不同地
方、不同的商品而定。在 2002 年8月，英国政府部门就规定，所有网上销售的商品都必须征
“收一定量的增值税，其所征税的税率标准均与当时实体经营采取一致的税收标准，实行 无差
”别征税。税率分为三等：一般标准税率达17.5%、优惠税率5%和零售税（0%），采取征收不
同税率标准。澳大利亚一直以来对电商和实体店铺一样征税，个人开网店，必须去工商部门进
行严格税务登记，需要向网络平台服务提供商缴纳保证金、交易服务费等。个人网店总的月销
售额还需要缴纳个人所得税。印度在发展国家中起到了表率作用，率先开始对电子商务征税。
在1999 年4月28 日，印度提出了一项重要决定，对国外使用计算机在互联网上从事电子商务
行业的，如由印度向美国支付金额，均视为印度的经营使用费并在印度征收一定税额。
二、C2C 电子商务网店征税必要性分析
对国家而言，对网店进行必要的征税是为了防止国家税收流失、打击跨国漏税的需要。而站在
商家经营角度来看，网店要维持规范经营、建立健康有序的发展前景，对网络商户依法纳税势
在必行。
第一，防止税收流失的需要。个人网店创造的交易额非常巨大，国家制定规范化的征税途经，
会带来很大的税收收入。2012 “ ”年淘宝 双十一 的销售额为 191 亿，到 2013 年 为 350 亿，2014
年 为 571 亿，2015 年为 912 亿。如果对其征税，会是一笔巨大税收收入。如果依然不能对网店
征税，网店会削弱实体店的销售额，造成政府税收大量流失。第二，税收公平原则的需要。我
国税法的税收公平是最重要的税收征管准则，对同等条件的人就应该实行同等的税收待遇。没
有对个人网店进行征税，对于从事非网购行业的纳税人来说，显然是不公平的。第三，网店规
摘要：
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我国C2C电子商务征税问题与对策伴随着众多较为大型C2C个人网店如淘宝网的发展，进而带来C2C模式下的征税问题就日益突出。但业界中对C2C电子商务是否征税以及以什么方式进行征税，至今还没有一个定论，因此有其研究必要。一、C2C电子商务行业发展现状及国外征税情况（一）C2C电子商务发展现状第一，网购用户规模及个人网店数量不断扩大。据中国电子商务研究中心监测数据显示，截至2014年12月底，我国网购用户规模已达到3.8亿人，相对2013年的3.12亿人，同比增长21.8%.虽然网购用户规模增长平稳，但是，市场需求截然相反。据中国电子商务研究中心检测数据显示，截至2012年12月，个人网店达到136...
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