物流公司在营改增后的纳税组织措施

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物流公司在营改增后的纳税组织措施

税收是国库资金的重要来源，国家对此极为重视。随着现代经济形式的变化，市场经济的深

入，各类不同性质的企业兴起，物流企业也在不断发展，其是综合性极强的服务性产业，包含

的内容十分丰富，如交通运输、仓储保存、装卸、货物搬运等，国家对于现代物流业较为支

持，出台了许多政策降低其税收成本。但是物流企业的发展逐步趋于多元化，传统的制度逐步

显示出滞后性及不适应性，带来了许多纳税问题，如重复征税、税收成本高、征管难度大、发

票名目多等，在很大程度上影响了物流企业健康稳定的发展。因此国家国家对于税收制度进行

了改革，营业税改征增值税的方案即为其中较为典型的方面，物流企业也包含在内，该项改革

对物流企业的影响十分明显，物流企业也需要营业税改增值税后进行合理的税收筹划，因此对

其进行深入的研究是十分有必要的。

1.严格管理发票

1.1 发票管理的现状及管理措施

营业税改增值税后，纳税人的身份有了本质的变化，营业税纳税人转变为增值税一般纳税人，

即可以根据增值税相关政策领购并使用增值税专用发票。增值税专用发票是一种性质较为特殊

的凭证，其能够抵扣税款，因此企业能够采取专用发票申报抵扣进项税额的方式，减少纳税成

本，是企业提高经济效益的有效措施之一。但是在许多物流企业的实际管理中，由于纳税人对

于发票的使用知识较为缺乏，责任心不强等原因，造成物流企业的发票管理效果不佳。企业需

要采用一系列的措施强化发票管理。首先需要组织人员进行培训学习，学习内容不仅需要包括

营业税改增值税的基本理论知识和国家的具体政策、规范文件、实施细则等，还需多全面掌握

税制改革后对于物流企业业务、经营、管理等方面的影响，在取得开具营业税普通发票和增值

税专用发票的资格同后还需要清晰的认识到，开具上述发票后的结果，合理统筹发票的类型，

全面考虑税负抵扣的各项影响，认真进行经营规划。物流企业在进行抉择的过程中，应针对发

票的事项与客户进行协商，在减少企业税务负担的前提下，也需要兼顾客户的实际利益，制定

出双方均较为满意的发票规划，不断提升企业的服务质量，提升企业的良好形象。

1.2 具体案例分析

仓储服务是物流企业的主要业务之一，现以仓库租赁事项典型案例进行深入分析。在营业税改

增值税之后，物流企业同时具有开具仓库租赁发票及仓储增值税专用发票的资格，而后物流会

计制度有了变化，该项收入的形式从征收营业税的价内税转变为征收增值税的价外税，抵扣掉

部分进项税额。在该条件下，原来的定价体系并没有变化，开票方收入会有所减少，利润降

低，受票方的成本随之下降，其利润会提高。因此在进行税务筹划时，开票方需要适当调整对

受票方的价格，才能保障自身的利润。如利润额为 70 万元，甲方在开具仓库租赁发票时的报

价一般为 73.68 万元，乙方除去应缴纳的税款后的纯收入为 95 万元不变，其利润为21.32 万

元，无法进行进项税额的抵扣。如果甲方对乙方开具增值税专用发票，报价依然是73.68 万

元，乙方的利润则为 25 万元，增值税进项税额 3.68 万元能够在相关环节中直接抵扣，降低了

成本。

2.税率变动筹划

营业税改为增值税政策的主要文件是《营业税改征增值税试点方案》，其中对于新增税率由明

确的规定，即为 11%和6%两档低税率，二者的适用范围有较大的区别，11%的税率一般针对

的是交通运输业，而6%的税率一般是针对于研发项目及技术服务、物流辅助等方面。装卸搬

运作为物流行业中必要的辅助服务，其属于营改增的范畴。企业原来需要缴纳3%的营业税，

而现在需要缴纳6%的增值税，税率翻了一番，表面数据显示企业的税务负担加重了，无法达

到国家制定税收政策的最初目的，但是深入分析，企业的成本并不一定或上升。首先物流企业

按照 3%的低税率缴纳营业税，营业税具有直接税的特点，即是说其无法进行转嫁，而营业税

改增值税后，增值税征税可开具增值税专用发票，能够实现进项税额税收抵扣，能够灵活地进

行税务活动。因此即使表面看税率升高，但是实质上物流企业的税负并不会因此有大幅度的增

加。如果可抵扣进项税额和营业收入的比率保持在一定水平时，能获得增值税专用发票的费用

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摘要：

物流公司在营改增后的纳税组织措施税收是国库资金的重要来源，国家对此极为重视。随着现代经济形式的变化，市场经济的深入，各类不同性质的企业兴起，物流企业也在不断发展，其是综合性极强的服务性产业，包含的内容十分丰富，如交通运输、仓储保存、装卸、货物搬运等，国家对于现代物流业较为支持，出台了许多政策降低其税收成本。但是物流企业的发展逐步趋于多元化，传统的制度逐步显示出滞后性及不适应性，带来了许多纳税问题，如重复征税、税收成本高、征管难度大、发票名目多等，在很大程度上影响了物流企业健康稳定的发展。因此国家国家对于税收制度进行了改革，营业税改征增值税的方案即为其中较为典型的方面，物流企业也包含在内，该项改...

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